中华人民共和国印花税法

第一条
　
在中华人民共和国境内书立应税凭
证
、
进行证券交易的单位和个人
，
为印花税的纳
税人
，
应当依照本法规定缴纳印花税
。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应
税凭证的单位和个人
，
应当依照本法规定缴纳印
花税
。

第二条
　
本法所称应税凭证
，
是指本法所附
《
印花税税目税率表
》
列明的合同
、
产权转移书
据和营业账簿
。

第三条
　
本法所称证券交易
，
是指转让在依
法设立的证券交易所
、
国务院批准的其他全国性
证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托
凭证
。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收
，
不对受让方征收
。

第四条
　
印花税的税目
、
税率
，
依照本法所
附
《
印花税税目税率表
》
执行
。

第五条
　
印花税的计税依据如下
：
（
一
）
应税合同的计税依据
，
为合同所列的
金额
，
不包括列明的增值税税款
；
（
二
）
应税产权转移书据的计税依据
，
为产
权转移书据所列的金额
，
不包括列明的增值税税
款
；
（
三
）
应税营业账簿的计税依据
，
为账簿记
载的实收资本
（
股本
）、
资本公积合计金额
；
（
四
）
证券交易的计税依据
，
为成交金额
。

第六条
　
应税合同
、
产权转移书据未列明金
额的
，
印花税的计税依据按照实际结算的金额确
定
。
计税依据按照前款规定仍不能确定的
，
按照
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全国人民代表大会常务委员会公报
２０２１
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５
　书立合同
、
产权转移书据时的市场价格确定
；
依
法应当执行政府定价或者政府指导价的
，
按照国
家有关规定确定
。

第七条
　
证券交易无转让价格的
，
按照办理
过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算
确定计税依据
；
无收盘价的
，
按照证券面值计算
确定计税依据
。

第八条
　
印花税的应纳税额按照计税依据乘
以适用税率计算
。

第九条
　
同一应税凭证载有两个以上税目事
项并分别列明金额的
，
按照各自适用的税目税率
分别计算应纳税额
；
未分别列明金额的
，
从高适
用税率
。

第十条
　
同一应税凭证由两方以上当事人书
立的
，
按照各自涉及的金额分别计算应纳税额
。

第十一条
　
已缴纳印花税的营业账簿
，
以后
年度记载的实收资本
（
股本
）、
资本公积合计金
额比已缴纳印花税的实收资本
（
股本
）、
资本公
积合计金额增加的
，
按照增加部分计算应纳税
额
。

第十二条
　
下列凭证免征印花税
：
（
一
）
应税凭证的副本或者抄本
；
（
二
）
依照法律规定应当予以免税的外国驻
华使馆
、
领事馆和国际组织驻华代表机构为获得
馆舍书立的应税凭证
；
（
三
）
中国人民解放军
、
中国人民武装警察
部队书立的应税凭证
；
（
四
）
农民
、
家庭农场
、
农民专业合作社
、
农村集体经济组织
、
村民委员会购买农业生产资
料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合
同
；
（
五
）
无息或者贴息借款合同
、
国际金融组
织向中国提供优惠贷款书立的借款合同
；
（
六
）
财产所有权人将财产赠与政府
、
学校
、
社会福利机构
、
慈善组织书立的产权转移书据
；
（
七
）
非营利性医疗卫生机构采购药品或者
卫生材料书立的买卖合同
；
（
八
）
个人与电子商务经营者订立的电子订
单
。
根据国民经济和社会发展的需要
，
国务院对
居民住房需求保障
、
企业改制重组
、
破产
、
支持
小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征
印花税
，
报全国人民代表大会常务委员会备案
。

第十三条
　
纳税人为单位的
，
应当向其机构
所在地的主管税务机关申报缴纳印花税
；
纳税人
为个人的
，
应当向应税凭证书立地或者纳税人居
住地的主管税务机关申报缴纳印花税
。
不动产产权发生转移的
，
纳税人应当向不动
产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税
。

第十四条
　
纳税人为境外单位或者个人
，
在
境内有代理人的
，
以其境内代理人为扣缴义务人
；
在境内没有代理人的
，
由纳税人自行申报缴纳印
花税
，
具体办法由国务院税务主管部门规定
。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴
义务人
，
应当向其机构所在地的主管税务机关申
报解缴税款以及银行结算的利息
。

第十五条
　
印花税的纳税义务发生时间为纳
税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日
。
证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交
易完成的当日
。

第十六条
　
印花税按季
、
按年或者按次计
征
。
实行按季
、
按年计征的
，
纳税人应当自季
度
、
年度终了之日起十五日内申报缴纳税款
；
实
行按次计征的
，
纳税人应当自纳税义务发生之日
起十五日内申报缴纳税款
。
证券交易印花税按周解缴
。
证券交易印花税
扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解
缴税款以及银行结算的利息
。
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５
　第十七条
　
印花税可以采用粘贴印花税票或
者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴
纳
。
印花税票粘贴在应税凭证上的
，
由纳税人在
每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销
。
印花税票由国务院税务主管部门监制
。

第十八条
　
印花税由税务机关依照本法和
《
中华人民共和国税收征收管理法
》
的规定征收管理
。

第十九条
　
纳税人
、
扣缴义务人和税务机关
及其工作人员违反本法规定的
，
依照
《
中华人民
共和国税收征收管理法
》
和有关法律
、
行政法规
的规定追究法律责任
。

第二十条
　
本法自
２０２２
年
７
月
１
日起施行
。
１９８８
年
８
月
６
日国务院发布的
《
中华人民共和
国印花税暂行条例
》
同时废止
。
附
：
印花税税目税率表
税
　　　
目 税
　　　
率 备
　　　
注
合同
（
指书
面合同
）
借款合同 借款金额的万分之零点五指银行业金融机构
、
经国务院银
行业监督管理机构批准设立的其
他金融机构与借款人
（
不包括同
业拆借
）
的借款合同
融资租赁合同租金的万分之零点五
买卖合同 价款的万分之三指动产买卖合同
（
不包括个人书
立的动产买卖合同
）
承揽合同 报酬的万分之三
建设工程合同价款的万分之三
运输合同 运输费用的万分之三指货运合同和多式联运合同
（
不
包括管道运输合同
）
技术合同价款
、
报酬或者使用费的万
分之三不包括专利权
、
专有技术使用权
转让书据
租赁合同 租金的千分之一
保管合同 保管费的千分之一
仓储合同 仓储费的千分之一
财产保险合同保险费的千分之一 不包括再保险合同
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全国人民代表大会常务委员会公报
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　税
　　　
目 税
　　　
率 备
　　　
注
产权转移
书
　
据土地使用权出
让书据价款的万分之五
土地使用权
、
房屋等建筑物
和构筑物所有
权转让书据
（
不包括土地承
包经营权和土
地经营权转移
）
价款的万分之五
股权转让书据
（
不包括应缴纳
证券交易印花
税的
）
价款的万分之五
商标专用权
、
著
作权
、
专利权
、
专有技术使用权
转让书据价款的万分之三
转让包括买卖
（
出售
）、
继承
、
赠
与
、
互换
、
分割
营业账簿实收资本
（
股本
）、
资本公积
合计金额的万分之二点五
证券交易 成交金额的千分之一
关于《中华人民共和国印花税法
（草案）》的说明
———
２０２１
年
２
月
２７
日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议上
财政部部长
　
刘
　
昆
全国人民代表大会常务委员会
：
我受国务院委托
，
现对
《
中华人民共和国印
花税法
（
草案
）》
作说明
。
１９８８
年
８
月
，
国务院发布
《
中华人民共和
国印花税暂行条例
》（
以下简称
《
暂行条例
》），
规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同
、
产权转移书据
、
营业账簿和权利
、
许可证照等应
税凭证的单位和个人应当缴纳印花税
。
１９９２
年
，
国家统一对上海证券交易所
、
深圳证券交易所的
股票交易征收印花税
。
２０１８
年
，
国务院同意对
存托凭证的出让方征收印花税
。《
暂行条例
》
施
行以来
，
印花税运行平稳
。
１９８８
年至
２０２０
年
，
—
６３０１
—
　
全国人民代表大会常务委员会公报
２０２１
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